出纳员，很关键；静头脑，清杂念。
业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。
取现金，当面点；高警惕，出安全。
收现金，点两遍；辨真假，免赔款。
支现金，先审单；内容全，要会签。
收单据，要规范；不合规，担风险。
账外账，甭保管；违法纪，又罚款。
长短款，不用乱；平下心，细查点。
借贷方，要分清；清单据，查现款。
月凭证，要规整；张数明，金额清。
库现金，勤查点；不压库，不挪欠。
现金账，要记全；账款符，心坦然。怎样复核银行利息
企业在收到银行转来的利息收、付通知单时，应按存款或借款期限、金额、利率
和银行计算利息的方法，对应收、应付的利息金额进行复核。当前银行存、借款
利息的计算规定及方法如下： 企业单位的存款帐户、 定期调整和下贷上转方式的
贷款帐户，按季计算利息，计息日为每季末 20 日；对工商企业实行逐笔核贷方
式的贷款帐户，按季或按贷款收回日计算利息，按季计息的计息日为每季末月
20 日；单位撤销帐户或转移帐户，于结清帐户时随时结计利息。
银行计算存、贷款利息的公式如下：
本金×时期×利率＝利息
累计计息积数 ×日利率＝利息
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利息本金 ×时期＝计息积数
日利率＝月利率 ÷30(天)
或日利率＝年利率 ÷360(天)
月利率＝年利率 ÷12(月)
计息时期 “算头不算尾 ”，即：存款从存入之日起，算至支付的前一日止；贷款
从借入之日起，算至归还的前一日止，均按实际存款或贷款天数计算利息。
对逐笔计息的存、贷款，其计息时期，满月的按月计算。有整月又有零头天数
的，可以全部化为天数计算；满月的无论大小月，均按 30 天计算；零头天数，
按实际天数计算。
对活期存、借款，均按实际存款或借款的天数计算利息。如果银行利率调整，
存、贷款利息则采取分段计息。 银行按每段时间和利率， 分别计算，然后加总。
企业在复核存、借款利息时，应按银行的计息方法计算复核应收、 应付的利息额，
无误后，根据利息收、付通知单编制凭证，登记有关帐簿出纳的核算方法是什么
出纳核算方法是完成出纳任务的手段， 与整个会计核算方法基本相同， 主要包括设置账
户、复式记账、审核和填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表，以及对出纳核算资
料进行分析和利用等方法。
(１)设置账户。设置账户是对核算对象的具体内容进行分类反映和监督的一种专门方法。
就出纳核算而言，要按现金、每一种银行存款、每一种有价证券设置账户进行记录和核
算。出纳工作常设账户有： “现金日记账 ”、“银行存款日记账 —— 结算户存款 ”、“银行存
款日记账 —— ××专户存款 ”、“长期股权投资 —— 股票投资 ( ××股票 ) ”、 “短期投资 —— 股
票投资 ( ××股票 ) ”等。
(２)复式记账。复式记账是对每一项经济业务通过两个或两个以上有关账户相互联系起
来进行登记的一种专门方法。 在我国， 几十年来 “增减记账法 ”、“收付记账法 ”、“借贷记
账按 ”三种复式记账方法同时应用。但随着新的预算会计制度的出台，各企事业单位和
行政单位统一使用 “借贷记账法 ”记账。所以，目前企业出纳记账应当采用借贷复式记账
的方法。
(３)审核与填制凭证。审核并填制凭证，是为了保证会计核算质量，审查经济活动的合
理牲、合法性而采用的一种专门方法。出纳人员对经济业务进行账务处理，在过账前，
也要复核有关原始凭证，填制或复核记账凭证。原始凭证是经济业务的书面证明，是记
账的依据， 对记录每一经济业务的原始凭证进行严格的审核，并根据经审核后的原始凭
还填制记账凭证，然后再据以记账，可以保证核算质量，明确经济责任。出纳人员对原
始凭证的复核与专管费用报销人员对原始凭证的审核是两个不同的过程， 出纳人员的复
核是一种复查性的， 是保证会计核算质量的重要的和必不可少的一种手段， 是出纳工作
的一个步骤， 而费用报销的审核则是一项专门的财务管理工作； 出纳人员不得兼管费用
报销等审核工作。
(４)登记账簿。登记账簿是根据记账凭证，在账簿上连续、系统、全面地记录经济业务
的一种专门方法。按照记账的正规方法和程序登记账簿，并定期进行对账、结账，可以
提供完整的、系统的核算资料。出纳日记账要逐笔序时进行登记，定期结出借贷发生额
与余额，出具出细报告单与总账会计进行核对。其中现金日记账还要每日结出余额，并
与库存现金核对。
(５)财产清查。财产清查是对各项资产物资进行实物盘点，账面核对以及对各项往来款
项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法。通过财产清查，可以查明
各项资产物资、债权债务、所有者权益等情况，加强物资管理，保持账记与实存的一致
性，并为编制报表提供可靠的资料。出纳要每天清点核对库存现金，经常性地与银行进
行账目核对，适时清点核对库存各种有价证券和结算票据。
(６)编制会计报表。编制会计报表是以表格形式，定期总括地反映经济活动和财务收支
情况的一种专门方法。编制会计报表，可以反映企业财务状况、经营成果和预算、计划
的执行情况，为企业增产节约、提高经济效益提供可靠的资料；为有关政府部门进行宏
观调控提供有关信息；为投资人、债权人进行投资决策提供所需资料。出纳部门主要是
报告本单位现金收支与结存情况，现金收支计划的实现情况，资金利用情况，资金使用
效益等情况。
(７)会计分析。对核算资料进行分析利用，是对核算资料所反映的各项经济指标进行对
比分析，以便挖掘收入潜力，找出降低成本办法，扩大经营成果。
上述专门方法构成了一个完整的总体，它们是相互联系，紧密结合的，必须一环紧扣一
环。缺少哪一环，或在哪一个环节上出了问题，都将影响整体核算质量。怎样查找错误
在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误：一是要确认错误的金
额；二是要确认错在借方还是贷方；三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错
的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。
查找错误的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下：
（1）顺查法 (亦称正查法 )。顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会
计报表全部过程进行查找的一种方法。 即首先检查记账凭证是否正确， 然后将记账凭证、
原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关账户的发生额和余额。这
种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。这种方法的优点是查的范
围大，不易遗漏；缺点是工作量大，需要的时间比较长。所以在实际工作中，一般是在
采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。
（2）逆查法 (亦称反查法 )。这种方法与顺查法相反，是按照账务处理的顺序，从会计报
表、账簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法。 即先检查各有关账户的余额是否正确，
然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对， 最
后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的优缺点与顺查法相同。所不同的，是
根据实际工作的需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的。
（3）抽查法。 抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。
当出现差错时，可根据具体情况分段、重点查找。将某一部分账簿记录同有关的记账凭
证或原始凭证进行核对。还可以根据差错发生的位数有针对性地查找。如果差错是角、
分，只要查找元以下尾数即可；如果差错是整数的千位、万位，只需查找千位、万位数
即可，其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了。这种方法的优点是范围小，可以节省时
间，减少工作量。
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（4）偶合法。偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录
而进行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。
①漏记的查找。 A．总账一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错，
在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借 (或贷 )方发生额合计数大于总
账的借 (或贷 )方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等。而且在总账与明细账
中有与这个差额相等的发生额，这说明总账一方的借 (或贷 )漏记，借 (或贷 )方哪一方的
数额小，漏记就在哪一方。 B．明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。总
账已经试算平衡，但在进行总账与明细账核对时，发现某一总账借 (或贷 )方发生额大于
其所属各明细账借 (或贷 )发生额之和，说明明细账一方可能漏记，可对该明细账的有关
凭证进行查对。 C．如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查
法或逆查法逐笔查找。
②重记的查找。 A．总账一方重记。在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错；
在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借 (或贷 )方发生额合计数小于该
总账的借 (或贷 )方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等，而且在总账与明细
账中有与这个差额相等的发生额记录，说明总账借 (或贷 )方重记，借 (或贷 )方哪一方的
数额大，重记就在哪一方。 B．如果明细账一方重记，在总账与明细账核对时可以发现。
总账已经试算平衡，与明细账核对时，某一总账借 (或贷 )方发生额小于其所属明细账借
(或贷 )方发生额之和， 则可能是明细账一方重记， 可对与该明细账有关的记账凭证查对。
C．如果整张的记账凭证重记账，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔
查找。
③记反账的查找。记反账是指在记账时把发生额的方向弄错，将借方发生额记入贷方，或者将贷方发生额记入借方。 总账一方记反账，则在试算平衡时发现借贷双方发生不平
衡，出现差额。这个差额是偶数，能被 2 整除，所得的商数则在账簿上有记录，如果借
方大于贷方，则说明将贷方错记为借方；反之，则说明将借方错记为贷方。如果明细账
记反了，而总账记录正确，则总账发生额试算是正确的，可用总账与明细账核对的方法
查找。
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④错记账的查找。在实际工作中，错记账是指把数字写错，常见的有两种：
第一种，数字错位，即应记的位数不是前移就是后移，即小记大或大记小。例如：把千
位数变成了百位数 (大变小 )，把 1600 记成 160(大变小 )；或把百位数变成千位数 (小变大 )，
把 3．43 记成 243(小变大 )。如果是大变小，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正
确数字与错误数字的差额是一个正数， 这个差额除以 9 后所得的商与账上错误的数额正
好相等。查账时如果差额能够除以 9，所得商恰是账上的数，可能记错了位。如果是小
变大，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数与错误数的差额是一个负数，这个
差额除以 9 后所得商数再乘以 10，得到的绝对数与账上错误恰好相等。查账时应遵循：
差额负数除以 9，商数乘以 10 的数账上有，可能记错了位。
第二种，错记。错记是在登记账簿过程中的数字误写。对于错记的查找，可根据由于错
记而形成的差数，分别确定查找方法，查找时不仅要查找发生额，同时也要查找余额。
一般情况下，同时错记而形成的差数有以下几种情况：
一是邻数颠倒。邻数颠倒是指在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。如 43 错记
34，或把 34 错记 43。如果前大后小颠倒为后大前小，在试算平衡时，正确数与错误数
的差额是一个正数， 这个差额除以 9 后所得商数中的有效数字正好与相邻颠倒两数的差
额相等， 并且不大于 9。可以根据这个特征在差值相同的两个邻数范围内查找。 如果前
小后大颠倒为前大后小， 在试算平衡或者总账与明细账核算时， 正确数与错误数的差额
是一负数，其他特征同上。在上述情况下，查账时，差额能除以 9，有效数字不过 9，
可能记账数颠倒，根据差值确定查找。
例如，某企业应收账款的总账科目余额合计数应为 881.34，而明细账合计数为 944.34，
总账与明细账不等。有关明细账的资料如表 1-6。
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表 1-6
序 号 户 名 金额 (万元 )
1 A 623.45
2 B 103.68
3 C 45.79
4 D 81.18
5 E 90.24
合 计 944.34
查找步骤：
第一，求正误差值： 881.34— 944.34＝－ 63 万元。
第二，判断差值可否用 9 整除，差值 63，正好可以为 9 整除 (63 万元／ 9＝7 万元 )。
第三，求差值系数： -63／9＝-7。
第四，在错误表中查找有无相邻两数相差为 7 的数字。差值系数为负值时， 查前大后小；
反之，查前小后大。经查，该表中第 4 行“81.18中的” “8”-“1”＝7，前大后小。可以判断
为属于数字倒置的错误，即可能是 18.18 而误写为 81.18。
第五，将第 4 行按 18.18 更正，重新加总，其合计数则为 881.34，与总账一致。
二，隔位数字倒置。如： 425 记成 524，701 记成 107 等等，这种倒置所产生的差数的有
效数字是三位以上，而且中间数字必然是 9，差数以 9 除之所得的商数必须是两位相同的数，如 22，33，34…… 。商数中的 1 个数又正好是两个隔位倒置数字之差。如 802
误记 208 元，差数是 594，以 9 除之则商数为 66，两个倒置数 8 与 2 的差也是 6。于是
可采用就近邻位数字倒置差错的查找方法去查找账簿记录中百位和个位两数之差为 6的
数字，即 600 与 006、701 与 107、 802 与 208、903 与 3O9 四组数，便可查到隔位数字
倒置差错。
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采用上述方法时，要注意：一是正确选择作为对比标准的基数；二是保证对比指标口径
的可比性；三是同时分析相对数和绝对数的变化，并计算其对总量的影响。
出纳人员在日常填制会计凭证和登记账簿过程中，可能出现一些差错，切忌生搬硬套，
要从具体的实际工作出发，灵活运用查找的方法，有时还要几种方法结合起来并用，通
过反复核实，一定会得出正确的结果。
四、 昰罘昰这样分罘开合罘来才叫做真噯
五、 时间长了，没有恨啦，只有满满的遗憾，和懊悔，也许再恨一个人，时间长也会成为想念吧。
六、 最后，最后，还是寂寞依旧。
七、 有一天你会发现 、 我是多么的重要
八、 爱一个人是幸福的累。恨一个人是痛苦的累。头疼。但还是祝福你。你的世界没有我也许会更好。九、 我还在原地等你，你却已经忘记曾经来过这里
十、 没有什么过不去，只是再也回不去。
十一、 如若我比她先认识你，是不是你会许我一个地久天长。
十二、 每个人的生命中都有一个刺青爱人，大火不能熄灭，众水不能淹没。
十三、 不是因为讨厌一个人的点点滴滴才开始讨厌 ta, 是因为讨厌一个人才讨厌 ta 的点点滴滴，一句话，一个表情都讨厌。
十四、 背道而驰的感觉你懂吗？讨厌一个人很累，要捡起所有点点滴滴恨一个人需要浪费美丽的时间，所以忘记所有才是漂亮的活法。行动与口头承诺。所做，所说，所厌烦的。一点一
点地暴露无疑 …陌生人，朋友，恋人。只不过是飞蛾成蝶的过程到飞蛾扑火消失殆尽。直到变成嗜之以鼻的日子。
十五、 每处一个对象，就伤一个人，那么沵活着是来伤人 /.?
十六、 越来越理解老牟说讨厌一个人吃饭了。没错，是认识很多人，也有些许好友，但并不是谁你都想约饭的。一个人，一盒饭，一台电视，好惨的。
十七、 你能不能对我在冷漠一点呢，至少让我以为你不在爱我了
十八、 ﹌ 曾几何时，我们以为自己深深的爱着的一个人。后来，我们才知道，那不是爱，那只是对自己说谎。
十九、 恨一个人的感觉，可以很透彻。
二十、 如果世界上有后悔药，那我宁愿一切如初。
二十一、 我希望有个人能明白我冷言冷语中的温暖。
二十二、 我永远都忘不了你笑着对我说不用了，永远都忘不了你留给我冷冷的背影，只要我活着我绝不会再让我的感情变的廉价，只要我活着我就会告诉我自己，在我心底有一个人，我
恨她，人们都说有多深的爱就有多深恨，那么，从现在起就让我恨你，看看我有多爱你，尽管恨一个人的过程是痛苦，那也值！
